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企業內部控制中有哪些不相容職務

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更新日期:2017-3-23 11:37:57    來源:www.tannet-group.com流覽次數:340次

作為中國經濟發展中堅力量的中國企業在中國經濟的轉型升級過程中,要想獲得更加廣闊的生存空間,就必須規範企業自身管理結構,做好內部管理控制,提高企業素質,實現企業的長遠利益。其中不相容職務管理在企業內控過程中發揮了積極作用。

所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任,既可能發生錯誤和舞弊行為,又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。

不相容職務分離的核心是“內部牽制”,它要求對每一項業務不能完全由一人經辦,必須要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理,使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系,並受其監督和制約。

一般情況下,單位的經濟業務活動通常可以劃分為授權、簽發、核准、執行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執行,就能夠保證不相容職務的分離,從而便於內部控制作用的發揮。在企業落實內部控制時要注意錢、賬、物分管,例如,倉庫保管員負責原材料的收、發、存和管理工作,並負責登記原材料的數量,而相關的賬務處理則由會計人員負責,有健全嚴格的憑證制度。

授權進行某項經濟業務和執行該項業務的職務要分離,如有權決定或審批材料採購的人員不能同時兼任採購員職務;執行某些經濟業務和審核這些經濟業務的職務要分離,如填寫銷貨發票的人員不能兼任審核人員。

執行某項經濟業務和記錄該項業務的職務要分離,如銷貨人員不能同時兼任會計記賬工作;保管某些財產物資和對其進行記錄的職務要分離,如會計部門的出納員與記賬員要分離,不能兼任。

保管某些財產物資和核對實存數與賬存數的職務要分離;記錄明細賬和記錄總賬的職務要分離;登記日記賬和登記總賬的職務要分離。

更多有關不相容職務管理資訊或有關於企業內部控制管理的相關諮詢,請撥打登尼特企業顧問熱線18970952901 。

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